COLOMBIA - Registro de inscripción de contribuyentes al régimen simplificado del impuesto de industria y comercio-2018

COLOMBIA Registro de inscripción de contribuyentes al régimen simplificado del impuesto de industria y comercio-2018

Registros administrativos, otros (ad/oth] PRESENTACIÓN

El Departamento Administrativo de Hacienda Municipal alineado con las metas establecidas en el Plan de Desarrollo Municipal 2016-2019 en su Eje Cali participativa y bien gobernada,tiene entre sus funciones la administración de los tributos que comprende su recaudación,fiscalización,liquidación,discusión,cobro,devolución, sanción y todos los demás aspectos relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Consecuente con la necesidad de brindar información oportuna, confiable y eficiente para la administración municipal y los organismo que la requieran para la toma de decisiones,lidera el diseño y administración de instrumentos de presentación y declaración para los impuestos,tasas y contribuciones del orden municipal. Instrumentos que facilitan la captura de información para la producción,análisis y generación de informes ,que permitan controlar y monitorear el comportamiento de los diferentes tributos a su cargo;entre ellos la inscripción de personas naturales al régimen simplificado del Impuestos de Industria y Comercio.

Por lo anterior,el Departamento de Hacienda Municipal brinda facultades dentro del marco legal a la Subdirección de Impuestos y Rentas para elaborar y mantener actualizada la base de datos de los contribuyentes,según los diferentes impuestos municipales establecidos en el Estatuto Tributario Municipal,regule y elabore lineamientos de control y fiscalización para el proceso de gestión tributaria.

Por tal razón,el siguiente documento metodológico es una hoja de ruta para el organismo y la alcaldía de Santiago de Cali,en el cual se recoge la información necesaria para comprender el funcionamiento y estructura del registro administrativo de la Inscripción de contribuyentes al régimen simplificado del impuesto de Industria y Comercio,brinda información de las características de captura,recolección y uso estadístico de este registro administrativo.

Número de ID DAHM-SIR-RICRSIIC-2018

MARCO DE REFERENCIA

a) MARCO TEÓRICO

Según los libros de historia, el principio básico de la tributación se encuentra en las razones del origen del mismo Estado. La palabra “Estado” tiene sus orígenes a partir de la doctrina política expuesta en la obra “El Príncipe” por Nicolás Maquiavelo entre 1500 y 1513. Desde este momento, diferentes pensadores, académicos, políticos entre otros, desarrollaron y establecieron sus respectivos conceptos y formas de Estado, con base a visiones y leyes que les ayudaran a materializar revoluciones y cambios de tipo político, económico y social.

Para Colombia, la Constitución Política institucionalizó desde su primer artículo la conformación de un Estado organizado en forma de República, desde entonces el país ha encaminado su labor en lograr un Estado que goce de libertad, independencia política, administrativa y fiscal; esta última definida y materializada a través del Estatuto Tributario Nacional mediante el Decreto 624 del 30 de marzo de 1989, que recogió la normatividad impositiva nacional dispersa en el ordenamiento jurídico.

Las disposiciones plasmadas en el Estatuto Tributario Municipal, cuentan con una estructura conceptual y normativa para que el país y las administraciones públicas encargadas de la administración tributaria, cualquiera que sea su estructura económica, su ordenamiento institucional o su nivel de desarrollo, puedan seleccionar del mismo estatuto, aquellas partes que consideren más pertinentes y útiles para su aplicación a la luz de sus propias necesidades y capacidades (Herramientas gestión tributaria, 2017).

Estos lineamientos favorecieron la creación de dos regímenes y/o tipo de contribuyentes con características y particularidades diferentes pero obligados a tributar, el régimen simplificado y el régimen común. El régimen simplificado, nace como un beneficio tributario para las personas naturales, cuando estas cumplen las condiciones establecidas en el mismo Estatuto Tributario Nacional. Bajo este contexto, la identificación, clasificación y captura de información de contribuyentes inscritos a este régimen, se convierte en un registro administrativo, con un potencial de uso estadístico, que permite crear indicadores de evaluación y control tributario para la optimización de recursos por parte de las dependencias encargadas de la administración y fiscalización tributaria.

b) MARCO CONCEPTUAL

El registro de los contribuyentes del régimen simplificado siguen los lineamientos y normativa establecida en el Estatuto Tributario Nacional, normas y disposiciones que pueden ser adoptadas por las entidades territoriales acorde a su organización y estructura tributaria y fiscal. Por tanto, las definiciones se elaboran dentro de un marco legal soportado en los manuales de fiscalización y procedimientos elaborados por el Ministerio de Hacienda Pública y Crédito a través de la Dirección General de Apoyo Fiscal. Los siguientes conceptos son los utilizados por el registro administrativo:

SUJETO. Obligado / Persona / titular de un derecho u obligación

SUJETO ACTIVO. Sobre quien recae la obligación de recaudar el impuesto declarar y pagar.

TÉRMINO. Momento en que un acto jurídico debe comenzar a producir o dejar de producir sus efectos característicos. Denominase también plazo.

USUARIOS Y/O GRUPOS DE INTERÉS. Organización, entidad o persona que recibe un producto o un servicio.

VIGENCIA. Calidad de vigente de una ley. En vigor, o sea, con fuerza de obligar.

SANCIÓN. Es la pena que lleva aparejada la existencia de una infracción. Esta sanción es la reacción del ordenamiento jurídico ante un ilícito tributario, con una finalidad punitiva y ejemplarizante, es decir, considerando la sanción como una pena o castigo al infractor. Las sanciones tributarias son impuestas por los órganos de la administración tributaria.

OMISO. Contribuyente que no ha cumplido con el deber formal de presentar las declaraciones y formularios a las cuales está obligado a presentar y en las fechas estipuladas, los tributos municipales.

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Es aquella por la cual un sujeto (pasivo) se encuentra obligado mediante la ley, dar determinada cantidad de dinero (prestación) a un ente público (sujeto activo) a título de impuestos, una vez verificado de determinado presupuesto fáctico (hecho imponible).

LIBRO DE CONTABILIDAD. Grupo de documentos que contienen asientos contables, generalmente siguiendo el Procedimiento de partida doble, y que forman un todo indisoluble a efectos de documentación o registro. Los libros contables por excelencia son el diario y el mayor, si bien pueden desdoblarse en libros auxiliares, según el detalle requerido por el comerciante en sus operaciones.

INGRESOS. Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situación patrimonial del Estado. Provienen de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias), las amortizaciones por los préstamos concedidos (reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses de depósitos y otros Ingresos de Capital.

IMPUESTO. Ingreso público creado por ley y obligatorio para los contribuyentes contemplados en la misma siempre que exista la obligación que lo determina.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Impuesto de orden municipal que recae en cuanto a materia imponible, sobre todas las actividades comerciales, industriales y de servicio, que sean ejercidas directa o indirectamente por personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmuebles determinados, con establecimientos de comercio o sin ellos Lo rige la ley 14 de 1983, Acuerdo 35 de 1985 y Decreto 523 de 1999.

EXONERACIÓN. Dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria, concedida por el Poder Ejecutivo, en los casos autorizados por la Ley.

CALENDARIO TRIBUTARIO: Cronograma o listado de fechas establecidas por la autoridad tributaria para el cumplimiento de ciertas obligaciones a cargo de los administrados, así como la presentación de declaraciones, el pago oportuno de los impuestos o el suministro de información solicitada por vía general y que es publicado para conocimiento general de los ciudadanos y para facilitar el cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias.

CERTIFICADO. Documento, generalmente de carácter público, pero que también puede ser privado por el que se acredita o atestigua un hecho del cual lo suscribe y tiene conocimiento.

BASE LEGAL: Son las leyes, reglamentos y decretos emitidos de acuerdo a las políticas del gobierno.

ACTIVIDAD DE SERVICIO. Ley 14 de 83 art. 32 Son aquellas destinadas a las tareas, labores o trabajo ejecutado por personas naturales o jurídicas, por sociedades, entidades oficiales o públicas, sin que medie la relación laboral con quien los contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en obligación de hacer, sin importar que en ellas predomine el factor material o intelectual para satisfacer las necesidades de la comunidad.

ACTIVIDAD ECONÓMICA: Ocupación que realiza el hombre para satisfacer necesidades e intereses en el contexto de una economía determinada y de una civilización: agrícolas, de minería, industriales y de servicio-comercio.

ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Es actividad industrial, la producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes y en general cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.

ACTIVIDAD COMERCIAL. Es actividad comercial, la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la Ley como actividades industriales o de servicios.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO. Personas naturales categorizados como pequeños comerciantes que están clasificados de acuerdo a unos requisitos, los cuales gozan de un tratamiento de excepción tributaria por parte de la administración local encargada del tributo.

c) MARCO LEGAL

La normatividad que regula la clasificación y registro administrativo de inscripción de contribuyentes al régimen simplificado está sustentada por el Estatuto Tributario Nacional, estas disposiciones son adoptadas por la Alcaldía de Santiago de Cali a través del Acuerdo 0321 de 2011.

El Acuerdo 0321 de 2011, “Por medio del cual se estructura el Estatuto Tributario Municipal”.

Resolución 4131.1.12.6 – 0436 del 19 de abril de 2013, “Por medio del cual se establece el formulario de inscripción al Régimen Simplificado del Impuesto de Industria y Comercio, se señala el pazo y el procedimiento para la respectiva inscripción”.

Resolución 4131.1.12.10 – 1612 de 2014, “Por medio de la cual se modifica la resolución 4131.1.12.6-436 de abril 19 de 2013 “por medio de la cual se establece el formulario de inscripción al régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, se señala el plazo y el procedimiento para la respectiva inscripción”.

Decreto No. 411.020.0259 de 2015, “Por el cual se compilan los acuerdos 0321 de 2011, 0338 de 2012, 0346 de 2013, 0357 de 2013 y el 0380 de 2014, que conforman el estatuto tributario municipal”

Artículo 90 del Acuerdo 0321 de 2011, “Establece la clasificación de los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio en el Municipio de Santiago de Cali en dos (2) regímenes a saber ,régimen ordinario y régimen simplificado”.

d) REFERENTES INTERNACIONALES

En el contexto latinoamericano se encuentran los países que cuentan con regímenes especiales de tributación ,en esta sección se describen específicamente los países que captan el registro del tributo dentro de la clasificación del Régimen Simplificado.

En Argentina se clasifican en el Régimen Simplificado a los Pequeños Contribuyentes (Monotributo),está dirigido a la microempresa personal, en este se considera el nivel de facturación máximo( ingresos brutos) y las magnitudes físicas (energía eléctrica y superficie afectada a la actividad). Es un régimen de “cuota fija”,que equivale aproximadamente al 33 % de lo que debería pagar el pequeño contribuyente en el régimen general, por lo que se ha constituido en un estímulo fiscal importante. La recaudación de este régimen representa el 2,13 % de la recaudación total de impuestos. Existe otra clasificación en el régimen simplificado llamada régimen del contribuyente eventual, aplicada a los pequeños contribuyentes que tienen actividades esporádicas o irregulares durante el año y no ejercen su actividad en local o establecimiento y tienen hasta una facturación anual fijada por el gobierno

e) REFERENTES NACIONALES

La Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público en desarrollo de las funciones de asesoría y asistencia técnica que hacen parte de sus competencias, entregó a todas las entidades territoriales un manual de fiscalización que reúne textos sistemáticos, comprensibles y didácticos con los pasos, competencias y actores del proceso de fiscalización para control, determinación y clasificación tributaria y seguimiento de los sujetos pasivos obligados a tributar.

Los convenios o tratados internacionales, ratificados por Colombia en términos de control tributario, son parte de la legislación interna. Desde el punto de vista formal, los tratados no son fuente, pues su eficacia depende de la ratificación a través de una ley interna; no obstante, en sentido sustancial, son verdadera fuente del derecho, ya que la ley que los aprueba y pone en vigor, se limita usualmente a poner en vigor la convención (Memoria sobre la Administración y Sistema Tributario Colombia SULMA PATRICIA GUZMAN ESPINEL , 2007)

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REFERENCIAS

Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades económicas (CIIU), Departamento de Asuntos Económicos y Sociales División de Estadística, Informes estadísticos Serie M, No. 4/Rev. 4 (2009).Naciones Unidas.Recuperado de https://unstats.un.org/unsd/publication/seriesm/seriesm_4rev4s.pdf

DANE. ( 2011). Obtenido de http://www.dane.gov.co/

Decreto Extraordinario 259 de 2015.Alcaldia Santiago de Cali, Cali.

Douglas A., L., Wathen, S. A., & Marchal, W. G. (2012). Estadística aplicada a los negocios y la Economía. México: Mc Graw Hill.

Eduardo, L. (2008). Técnicas de Medición Económica (4 Edición ed.). Bogotá: Alfaomega Colombiana.

Formato de Inscripción al régimen simplificado del impuesto de Industria y Comercio, Alcaldia deSantiago de Cali http://www.cali.gov.co/hacienda/publicaciones/50930/formato_inscripcin_al_rgimen_simplificado_del_impuesto_de_industria_y_comercio_1/

González,D. (2006) Regimenes especiales de tributación para pequeños contribuyentes en América Latina,recuperado el 25 de Julio de 2018 en https://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/2/27472/Dario%20Gonzalez%20Fiscalidad%20de%20la%20PYME%20en%20AL.pdf

Manual de Fiscalización Para Entidades Territoriales. (2007). Bogotá D.C., Colombia.

Syphus, S. (2012). SAS Enterprise Guide 1: Querying and Repornting. Estados Unidos.

Tema	Vocabulario	URI
COMERCIO, INDUSTRIA Y MERCADOS [2]	CESSDA

Sujeto, Sujeto activo, Término, Vigencia, Sanción, Omiso, Obligación tributaria, Libro de contabilidad, Ingresos, Impuesto, Impuesto de industria y comercio, Exoneración, Calendario tributario, Certificado, Base legal, Actividad de servicio, Actividad económica, Actividad industrial, Actividad comercial, Régimen simplificado La cobertura geográfica es Municipal.

Municipio, área (rural y urbana), comuna y corregimiento.

Contribuyentes que desarrollen alguna actividad industrial, comercial o de servicios en el Municipio de Santiago de Cali.

Nombre	Abreviación	Dependencia	Rol
Paola Andrea Silva Rozo	PASR	Departamento Administrativo de Planeación Municipal	Documentador
Hugo Raúl Ruano	HRR	Departamento Administrativo de Hacienda Municipal	Validador
Maricel Borja Barona	MBB	Departamento Administrativo de Hacienda Municipal	Validador
Hugo Raúl Ruano	HRR	Departamento Administrativo de Hacienda Municipal	Elaboración de documento metodológico
Maricel Borja Barona	MBB	Departamento Administrativo de Hacienda Municipal	Elaboración de documento metodológico

2018-11-28