Censo tributario del distrito de Santiago de Cali

Censo Tributario

En la Constitución Política de 1991, Capítulo I, Articulo 287 establece que la Ley concede a los Municipios autonomía en la gestión de sus intereses, por lo cual, tendrán el derecho de gobernarse por autoridad propia, ejercer las competencias que le correspondan, administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el cumplimiento de sus funciones y participar de las rentas nacionales. Lo que se determina en la Ley 136 de 1994, “Por la cual se dictan normas tendientes a modernizar la organización y el funcionamiento de los municipios”, que tiene como finalidad el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población en su respectivo territorio, a partir de la ejecución de los planes y proyectos.

En cualquier municipio y/o distrito, la renta del Impuesto de Industria y Comercio, proviene de dos (2) tipos de contribuyentes: los pertenecientes al Régimen Común, en los cuales también se incluyen los catalogados como Grandes contribuyentes y los del Régimen Simplificado. En este sentido, la fiscalización tributaria es parte fundamental en la consecución de los recursos derivados del impuesto de Industria y Comercio; ésta, desde la recuperación de la soberanía tributaria, se ha enfocado en el control de los contribuyentes desde dos ópticas diferentes: i) la inscripción de contribuyentes; y ii) la veracidad y exactitud de las declaraciones tributarias.
La primera, orientada a controlar el cumplimiento de las obligaciones formales de los sujetos pasivos de los tributos municipales, en lo concerniente a la inscripción en el registro del impuesto de Industria y Comercio, la definición del régimen a que pertenecen, la expedición de factura en las condiciones que establece el Estatuto Tributario Nacional. Para este tipo de control, normalmente, se realizan visitas a los diferentes comercios o industrias y se identifican aquellos que no están cumpliendo con sus obligaciones, incrementando de esta manera la base de contribuyentes. Igualmente, para lograr identificar los sujetos pasivos omisos, se cruza información con los establecimientos registrados en la Cámara de Comercio de Cali y con los registros de contribuyentes de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales - DIAN.
La segunda, sido dirigida al control de inexactitudes que presentan las declaraciones tributarias de los diferentes tipos de contribuyente. La aplicación de una tarifa diferente, siempre menor a la que corresponde con respecto a la actividad desarrollada por el sujeto pasivo, la omisión de ingresos que disminuye la base gravable sobre la cual se aplica la tarifa y el cumplimiento de las normas de territorialidad del impuesto de industria y comercio, adicionados a las inconsistencias aritméticas en la elaboración de las declaraciones tributarias, han sido los principales factores en que incurren los contribuyentes al presentar sus declaraciones tributarias.
Los programas de control tributario han tenido una evolución positiva en cuanto a los resultados de recaudación directa como producto de su realización; mientras en los primeros años posteriores a la recuperación de la soberanía tributaria se realizaban programas de cubrimiento masivo para identificación de contribuyentes omisos e incumplimientos de obligaciones formales, en la actualidad se realizan programas que identifican formas técnicas de evasión y de incumplimiento.

b) Referentes internacionales

Las autoridades tributarias de los Estados miembros de la Unión Europea están sometidas a presión para obtener más resultados con menos recursos. Al mismo tiempo, deben garantizar un efecto disuasorio eficaz del incumplimiento. La Comisión ayuda a las autoridades tributarias a mejorar sus funciones y procesos de gestión principales. Al dotar de mayor eficiencia y eficacia a estas funciones y procesos, las autoridades tributarias pueden garantizar ingresos sostenibles para el Gobierno. (Comisión Europea, s.f.)
Es importante acotar que la prioridad de la Unión Europea en cuanto a la Administración tributaria es luchar contra la planificación fiscal agresiva, el fraude fiscal y la evasión fiscal. Es esencial para proteger la movilización de ingresos, garantizar un reparto equitativo de la carga fiscal y evitar el falseamiento de la competencia.

Con el objeto de mejorar los servicios de los contribuyentes y modernizar los procesos, operaciones e instrumentos de cobro de deudas es fundamental el cumplimiento de las obligaciones tributarias para la eficacia de la movilización de recursos. Entre los grandes retos que debe afrontar la administración tributaria en las naciones, según Onrubia (2010), destaca la necesidad de reducir de la complejidad del sistema tributario a partir de estrategias de cooperación, potenciación de comportamientos organizativos eficientes en las agencias tributarias y el papel a desempeñar por las evaluaciones de eficiencia y la adopción de estrategias de “buenas prácticas”.

En tal sentido, para la cumplimentación de las obligaciones tributarias en España se dispone de las declaraciones censales que deben presentar los empresarios, profesionales y retenedores. Los modelos de declaración censal, vistos en su conjunto, encierran una gran complejidad, pues deben prever todos y cada uno de los motivos por los que un empresario o profesional ha de actualizar los datos de sus actividades económicas que figuran en los censos tributarios.

La Agencia Estatal de Administración Tributaria en el país ibérico se encarga de la formación y el mantenimiento de los censos tributarios y registros definidos reglamentariamente. Para la consecución de tal fin, las declaraciones censales constituyen un instrumento fundamental.
Para describir los citados censos tributarios, se debe comenzar por el Censo de Obligados Tributarios, el cual está formado por la totalidad de las personas físicas y jurídicas, así como los obligados tributarios que deban tener un número de identificación fiscal para sus relaciones de naturaleza o con trascendencia tributaria.

Existen dos modelos de declaración censal que manejar el Ministerio de Hacienda y Función Pública de España, los cuales son:
-037 declaración censal simplificada
-036 declaración censal (modelo normal)
El modelo 037 de declaración censal simplificada consta de tres páginas y podrá ser utilizado para solicitar el alta (casilla 111) en el censo de empresarios, profesionales y retenedores por aquellas personas físicas residentes en las que concurran conjuntamente las siguientes circunstancias:
-Tengan asignado un Número de Identificación Fiscal
-No actúen por medio de representante
-Su domicilio fiscal coincida con el de gestión administrativa
-No sean grandes empresas
-No estén incluidos en los regímenes especiales del Impuesto sobre el Valor Añadido, a excepción del régimen simplificado, régimen especial de la agricultura ganadería y pesca, régimen especial de recargo de equivalencia o régimen especial del criterio de caja
-No figuren inscritos en el registro de operadores intracomunitarios o en el de devolución mensual del IVA
-No realicen ninguna de las adquisiciones intracomunitarias de bienes no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido, previstas en el artículo 14 de la Ley de este Impuesto
-No realicen ventas a distancia
-No sean sujetos pasivos de Impuestos Especiales ni del Impuesto sobre Primas de Seguros
-No satisfagan rendimientos de capital mobiliario

En otro orden de ideas, el análisis procedente conlleva a observar la situación en América Latina y es claro que partiendo de una perspectiva que entiende a la tributación como una herramienta central para viabilizar la implementación de políticas públicas en el marco de la Agenda 2030 del Desarrollo Sostenible, se afirma que la evasión tributaria ha sido y es el principal obstáculo que enfrentan las finanzas públicas en los países de América Latina y el Caribe. (Sabaini y Morán, 2020)

San Martín, J. y otros (2017), estiman la evasión fiscal del impuesto sobre la renta (ISR) en personas morales o jurídicas y en personas físicas. A partir de una metodología similar, se utilizan los Censos Económicos del 2009 y 2014, a partir de los cuales se obtiene la información referente al régimen jurídico bajo el cual se encuentran las unidades económicas registradas en dichos censos (personas físicas, sociedades civiles, sociedades con fines de lucro, etc.). Con esta información, se obtiene el resultado fiscal para 2008 y 2013, se le aplica a dicho resultado la tasa legal del ISR y se obtiene el ISR teórico. De la diferencia del ISR teórico y el ISR recaudado por el SAT se obtiene el monto y la tasa de evasión fiscal para esos años.

Un estudio denominado “El proceso de modernización de la SET (2013-2016)” en Paraguay implementaron un indicador abarcando el período fiscal 2010-2014 basado en un cálculo global de la brecha tributaria a partir de información macroeconómica de cuentas nacionales, particularmente la Matriz Insumo-Producto (1994), los Cuadros de Oferta y Utilización (46 productos y 33 actividades), el Censo Económico (2011), las Encuesta de Presupuestos Familiares (2006), la Encuesta de Ingresos, Gastos y Condiciones de Vida (2012), el Informe de Gastos Tributarios CIAT-SET (2015) y datos de las declaraciones juradas de los contribuyentes del IVA.